Amerika'da Kurumlar Vergisi Nedir?

Amerika Birleşik Devletleri’nde kurumlar vergisi, işletmelerin elde ettikleri kâr üzerinden ödedikleri vergiyi ifade eder. Bu vergi, hem federal hem de eyalet düzeyinde uygulanmaktadır. Her iki kademede de farklı oran ve uygulamalar söz konusu olup, şirketler vergi stratejilerini oluştururken bu farkları göz önünde bulundurmak durumundadır. Kurumlar vergisi, yatırımcılar ve girişimciler için önemli bir maliyet kalemi olmakla birlikte, doğru planlama ve vergi optimizasyonu sayesinde maliyetlerin düşürülmesine olanak tanımaktadır.

Federal ve Eyalet Seviyesinde Kurumlar Vergisi Farklılıkları

Amerika’daki vergi sistemi, iki ana seviyede uygulanmaktadır:

• Federal Vergi: Tüm ülkede geçerli olan, sabit oran ve standartlar üzerinden hesaplanan vergidir. Federal kurumlar vergisi oranı, güncel düzenlemelere göre %21 olarak belirlenmiştir.
• Eyalet Vergisi: Her eyalet, kendi ekonomik koşullarına, bütçe ihtiyaçlarına ve rekabet stratejilerine göre farklı kurumlar vergisi oranları uygulamaktadır. Bazı eyaletler sabit oran uygularken, bazıları gelir dilimlerine göre kademeli (progressive) oranlar belirleyebilmektedir.

Bu yapı, işletmelerin hem federal hem de yerel düzeyde farklı vergi yükümlülükleriyle karşı karşıya kalmalarına neden olur.

Amerika Federal Kurumlar Vergisi Oranı

2017 yılında yapılan vergi reformları sonrasında, Amerika’nın federal kurumlar vergisi oranı %21 olarak sabitlenmiştir.

• Oranın Sabitliği: Tüm C-Corporation statüsündeki şirketler, kazançları üzerinden %21 oranında federal kurumlar vergisi öderler.
• Reformların Amacı: Vergi oranındaki düşüş, Amerika’yı uluslararası arenada daha rekabetçi hale getirmeyi ve şirketlerin yeniden yatırım yapmalarını teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

Bu oran, büyük ölçekli şirketler ve yatırımcılar için önemli bir referans noktasıdır.

Amerika Eyalet Kurumlar Vergisi Oranları

Eyalet bazında uygulanan kurumlar vergisi oranları oldukça çeşitlidir. Her eyalet, vergi yapısını belirlerken farklı kriterler göz önünde bulundurur; bazıları sabit oran uygularken, bazıları belirli gelir dilimleri için kademeli oranlar belirler.

Alabama: %6.5
Alaska: %0 - %9.4
Arizona: %4.9
Arkansas: %1 - %4.3
California: %8.84
Colorado: %4.4
Connecticut: %7.5 - %8.25
Delaware: %8.7
Florida: %5.5
Georgia: %5.39
Hawaii: %4.4 - %6.4
Idaho: %5.695
Illinois: %9.5
Indiana: %4.9
Iowa: %5.5 - %7.1
Kansas: %3.5 - %6.5
Kentucky: %5
Louisiana: %5.5
Maine: %3.5 - %8.93
Maryland: %8.25
Massachusetts: %8
Michigan: %6
Minnesota: %9.8
Mississippi: %4 - %5
Missouri: %4
Montana: %6.75
Nebraska: %5.2
Nevada: %0
New Hampshire: %7.5
New Jersey: %6.5 - %9
New Mexico: %5.9
New York: %6.5 - %7.25
North Carolina: %2.25
North Dakota: %1.41 - %4.31
Ohio: %0
Oklahoma: %4
Oregon: %6.6 - %7.6
Pennsylvania: %7.99
Rhode Island: %7
South Carolina: %5
South Dakota: %0
Tennessee: %6.5
Texas: %0
Utah: %4.55
Vermont: %6 - %8.5
Virginia: %6
Washington: %0
West Virginia: %6.5
Wisconsin: %7.9
Wyoming: %0
Washington, D.C.: %8.25

Bu örnekler, Amerika’nın geniş coğrafyasında eyaletler arasında ne denli farklılık gösteren kurumlar vergisi oranlarını gözler önüne sermektedir. Her eyaletin uyguladığı oranlar, şirketlerin hangi bölgede faaliyet göstereceklerine karar verirken önemli bir rol oynamaktadır.

Kurumlar Vergisi Olmayan Eyaletler

Nevada, South Dakota, Texas, Wyoming ve Washington gibi eyaletlerde kurumlar vergisi bulunmamaktadır. Bu eyaletler, şirketlere yönelik kurumlar vergisi uygulamasını tamamen kaldırarak yatırımcı dostu bir ortam yaratmayı hedefler. Vergi yükünün olmaması, şirketlerin maliyetlerini düşürür ve yeni yatırımcıları cezbetmektedir. Özellikle start-up’lar ve büyüme odaklı işletmeler için vergi avantajı sağlayan bu bölgeler, tercih sebebi haline gelmektedir.

Kurumlar Vergisi Düşük Olan Eyaletler

Düşük vergi oranları, şirketlerin yerel ekonomiye katkı sağlamasını ve yatırımlarını sürdürmesini kolaylaştırır. North Carolina gibi bazı eyaletlerde oranlar %2.25 gibi düşük seviyelerde uygulanmaktadır. Indiana ve Kentucky gibi eyaletlerde de %4.90 ve %5.00 gibi oranlar, şirketlerin vergi sonrası kârlarını artırmalarına olanak tanır.

Kurumlar Vergisi En Yüksek Olan Eyaletler

Diğer taraftan, bazı eyaletler yüksek kurumlar vergisi oranları uygulayarak kamu hizmetlerine daha fazla kaynak ayırmayı hedefler. Altyapı, eğitim ve sağlık gibi alanlarda yapılacak büyük yatırımlar için yüksek vergi gelirleri gerekmektedir.

• Illinois: %9.50 oranı,
• Minnesota: %9.80 oranı,
• Wisconsin: %7.90 oranı gibi yüksek oranlar dikkat çekmektedir.

Yüksek vergi oranları, bazı şirketlerin faaliyetlerini daha düşük oranlı eyaletlere taşıma kararı almasına neden olabilir; ancak yüksek kamu hizmetleri kalitesi de yatırımcılar için cazip olabilir.

Hangi Türde Şirket Kurumlar Vergisi Öder?

Amerika’da şirketlerin vergi yükümlülükleri, tüzel kişilik yapılarına göre değişiklik gösterir:

• C-Corporation: Kâr üzerinden belirlenen sabit %21 oranında federal kurumlar vergisi öder. Eyaletlerde ise yukarıda bahsedilen oranlara tabi olabilir.
• S-Corporation: Genellikle geçiş vergilendirmesi (pass-through taxation) kapsamında olup, doğrudan kurumlar vergisine maruz kalmaz; kâr, hissedarların kişisel gelir vergisine yansır.
• Limited Liability Company (LLC): Vergilendirme açısından esnek yapıya sahiptir; bazı durumlarda C-Corporation gibi, bazı durumlarda ise geçiş vergilendirmesi uygulanır.
• Diğer Yapılar: Küçük işletmeler ve bireysel girişimler, şirket yapılarına göre farklı vergi yükümlülüklerine tabidir.

Amerika'da Kurumlar Vergisi Beyanı Nasıl Yapılır?

Amerika’da kurumlar vergisi beyanı, federal ve eyalet düzeyinde belirlenmiş formlar ve süreler doğrultusunda gerçekleştirilir:

• Federal Beyan Süreci:
  • Şirketler, her yıl Internal Revenue Service (IRS)’e Form 1120 (C-Corporation’lar için) veya ilgili diğer formları kullanarak beyanlarını yapar.
  • Beyan süresi genellikle mali yıl sonunu takip eden Mart veya Nisan aylarında gerçekleşir.
• Eyalet Beyanları:
  • Her eyaletin kendine özgü beyan formları ve son tarihleri bulunmaktadır.
  • Şirketler, faaliyet gösterdikleri eyaletlerdeki vergi dairelerine ayrı beyanlarda bulunmak durumundadır.