ABD’de federal vergi beyanı, şirket yapınıza ve gelir durumunuza göre değişen formlar ile yapılır. Bu yazı, Tek Sahipli LLC (Single-Member LLC) ve Çok Ortaklı LLC (Multi-Member LLC) sahiplerinin hangi formları, hangi amaçla, ne zaman ve nasıl göndermesi gerektiğini açıklıyoruz.
ÖZET
- Tek Sahipli LLC, eğer yabancı sahipli ise Form 5472 + Proforma Form 1120 göndermek zorundadır.
- Tek Sahipli LLC'nin sahibinin ABD kaynaklı ticari geliri varsa, sahibi Form 1040-NR verir ve ITIN alması gerekir.
- Çok Ortaklı LLC, varsayılan olarak Partnership kabul edilir, Form 1065 verir ve ortaklara Schedule K-1 dağıtır.
- Yabancı ortak varsa, yıl sonunda Form 8804 ve 8805 işlemleri gerekir.
LLC Şirketlerin Vergilendirilmesi
- LLC bir eyalet tüzel kişiliğidir, federal vergi açısından ise sınıflandırma önemlidir.
- Tek Sahipli LLC (Single-Member LLC) varsayılan olarak disregarded entity kabul edilir.
- Çok Ortaklı LLC (Multi-Member LLC) varsayılan olarak partnership kabul edilir.
- Vergi şirketten ziyade sahibine akar, ancak raporlama ve stopaj yükümlülükleri şirket düzeyinde olabilir.
Tek Sahipli LLC Şirketlerin Vergilendirilmesi (Single-Member LLC)
Form 5472 + Proforma Form 1120
- Amaç: Yabancı sahipli tek ortaklı LLC’nin ilişkili kişilerle yaptığı raporlanabilir işlemleri bildirmek.
- Kim gönderir: ABD’de kurulmuş, yabancı sahipli tek ortaklı LLC.
- Ne zaman: Hesap dönemi bitimini izleyen 4. ayın 15. günü. Takvim yılı için genelde 15 Nisan.
- Uzatma: Form 7004 ile otomatik 6 ay.
- Nasıl gönderilir: Posta veya fax ile gönderilir.
- Dikkat: Geç veya eksik dosyalama için $25.000 ceza ve devam eden gecikmelerde ek cezalar uygulanabilir.
- Raporlanabilir işleme örnekleri: Sermaye koyma, borç verme, gider karşılama, sahibiyle para transferleri gibi çok yaygın işlemler.
Form 1040NR (ABD Kaynaklı Gelirler)
- Durum: LLC’nin geliri sahibine akar. Sahip yabancı gerçek kişi ise ve ABD’de ticari faaliyete bağlı gelir elde ediyorsa, Form 1040NR verir. Bu form yabancıların, ABD devletine ödemesi gereken bireysel gelir vergisi içindir.
- Son tarih genel kural:
- Ücret veya stopaj varsa genelde 15 Nisan.
- Ücret veya stopaj yoksa genelde 15 Haziran.
- ITIN gerekliliği: SSN yoksa ITIN şart. Form W-7 ile başvuru yapılır. Genellikle 1040NR dosyasıyla birlikte gönderilir.
Çok Ortaklı LLC (Multi-Member LLC)
Form 1065
- Amaç: Ortaklık faaliyet sonuçlarının beyanı. Şirket düzeyinde gelir vergisi ödemez.
- Kim gönderir: Çok ortaklı LLC.
- Ne zaman: Dönem bitimini izleyen 3. ayın 15’i. Takvim yılı için genelde 15 Mart.
- Uzatma: Form 7004 ile 6 ay.
- Nasıl gönderilir: Posta veya online gönderim (E-File) yapılabilir.
Schedule K-1
- Amaç: Her ortağın payına düşen gelir, zarar, kredi gibi kalemleri ortağa bildirmek.
- Sonuç: Ortak, K-1’deki payını kendi beyanında dikkate alır.
Form 8804 ve Form 8805
- Ne olur: Ortaklığa atfedilen ECI için yıl içinde §1446 stopaj yapılır.
- Yıl sonu belgeleri: Ortaklık Form 8804 verir ve her yabancı ortak için Form 8805 düzenler. Yabancı ortak, 8805’i kendi beyanında vergi kredisi olarak kullanabilir.
- Taksitler: Yıl içi tahmini stopaj ödemeleri çeyreklik takvimlere göre yapılır.
Ortakların Kendi Beyanı
- ABD vatandaşı veya mukimi ortak: Form 1040.
- Yabancı gerçek kişi ortak: Form 1040-NR.
- Yabancı tüzel kişi ortak: Form 1120-F.
