Şirketlerin Vergilendirilmesi
Amerika'da şirketlerin vergilendirilme, süreci
Tek Sahipli LLC
IRS, yabancı sahipli tek ortaklı LLC şirketlerini "disregarded entity" (göz ardı edilen varlık) olarak sınıflandırır. Ancak şirketin yabancı bir sahibi varsa, IRS bu ilişkiyi raporlamanızı zorunlu kılar. Form 1120 ve Form 5472 ile şirketinizin ABD ile yabancı sahip arasındaki tüm finansal işlemlerini beyan etmeniz gerekir. Bu beyanı yapmayan şirketlere minimum $25.000 ceza uygulanır.
LLC şirketiniz ABD kaynaklı gelir elde ediyorsa, şirket sahibi olarak bireysel vergi beyanı vermeniz de zorunludur. Bunun için ITIN (Bireysel Vergi Kimlik Numarası) ile birlikte Form 1040NR göndererek gelir vergisi beyanınızı sunmanız gerekir. ABD kaynaklı gelirler, federal gelir vergisine tabidir. ITIN numaranız yoksa, ilk vergi beyanında ITIN başvurusu ile birlikte vergi beyanınız posta ile gönderilebilir.
Form 1120, Form 5472 ve Form 1040NR için son tarih her yıl 15 Nisan'dır. Uzatma talep edilirse 15 Ekim'e kadar süre tanınır. Ancak uzatma yalnızca beyan için geçerlidir, varsa ödenmesi gereken vergi yine 15 Nisan'a kadar yatırılmalıdır. Geç beyan veya eksik bilgi durumunda IRS ağır cezalar uygular.
Çok Sahipli LLC
İki veya daha fazla ortağı bulunan LLC şirketler, IRS tarafından ortaklık (partnership) olarak vergilendirilir. Şirket kârı üzerinden doğrudan vergi ödenmez; bunun yerine kâr ve zarar ortaklara aktarılır ve her ortak kendi payına düşen tutarı bireysel olarak beyan eder. Bu yapı "pass-through taxation" olarak adlandırılır. Şirketin yıllık Form 1065 beyanı göndermesi zorunludur.
Form 1065 ile birlikte her ortak için ayrı bir Schedule K-1 formu hazırlanır. Bu form, her ortağın şirketten aldığı kâr, zarar ve dağıtım payını gösterir. Yabancı ortaklar, ABD kaynaklı gelir elde ediyorsa ITIN alarak Form 1040NR ile bireysel beyan vermek zorundadır.
Form 1065 için son tarih her yıl 15 Mart'tır. Uzatma talep edilirse 15 Eylül'e kadar süre tanınır. Schedule K-1 formları ortaklara 15 Mart'a kadar iletilmelidir, böylece ortaklar kendi bireysel beyanlarını zamanında hazırlayabilir.
C-Corporation
C-Corporation statüsündeki şirketler, LLC şirketlerden farklı olarak ayrı bir tüzel kişilik olarak vergilendirilir. Şirket kârı üzerinden federal kurumlar vergisi ödenir. 2024 itibarıyla sabit oran %21'dir. Kâr dağıtımı (temettü) yapıldığında hissedarlar da bu gelir üzerinden ayrıca vergi öder, bu durum "çifte vergilendirme" olarak bilinir.
Her C-Corporation, yıllık olarak Form 1120 ile kurumlar vergisi beyanı sunmak zorundadır. Bu beyan şirketin gelirlerini, giderlerini, kâr veya zararını ve ödenmesi gereken vergiyi içerir. Yabancı sahipli C-Corporation şirketler için ek raporlama yükümlülükleri de bulunabilir.
Form 1120 için son tarih mali yılın kapanışından sonraki 4. ayın 15'idir. Takvim yılı kullanan şirketler için bu tarih 15 Nisan'dır. Uzatma talep edilirse 6 ay ek süre verilir (15 Ekim). Ancak tahmini vergi ödemeleri yıl içinde çeyrek dönemlerde yapılmalıdır.
