Sırbistan'da şirket kuruluşu, Orta ve Güneydoğu Avrupa'nın kesişim noktasındaki stratejik konumu, rekabetçi vergi oranları ve çeşitli teşvikler sunan bir iş ortamı sağlar. Sırbistan'da şirketinizi tamamen online olarak kurabilirsiniz.
Sırbistan Şirket Avantajları
Sırbistan, stratejik konumu, rekabetçi maliyetli kurulumu ve vergi avantajları sayesinde Avrupa'da şirket kurmak isteyen yabancı yatırımcılar için cazip bir destinasyondur. Kuruluş süreci hızlıdır ve yalnızca bir hissedar ve bir direktör ile tamamlanabilir. Şirketler için %15 düz oranlı kurumlar vergisi uygulanır ve çok sayıda vergi anlaşması mevcuttur.
- Kurumlar vergisi %15 olarak uygulanmaktadır.
- Şirket kuruluş süreci genellikle 5-15 gün içinde tamamlanmaktadır.
- Asgari sermaye yatırımı Limited Şirketler için sembolik (yaklaşık 1 EUR) düzeydedir.
- Şirket kurmak için yalnızca bir hissedar ve bir direktör yeterlidir.
- Hissedarlar ve yöneticiler gerçek ya da tüzel kişi olabilir ve herhangi bir ülkeden olabilir.
- AB, Avrasya Ekonomik Birliği, Türkiye ve Çin dahil olmak üzere kapsamlı serbest ticaret anlaşmaları vardır.
- SEPA (Tek Euro Ödemeleri Alanı) üyeliği mevcuttur.
- CRS (Ortak Raporlama Standardı) çerçevesinde otomatik bilgi paylaşımına katılmamaktadır.
- Çok para birimli bankacılık imkanı sunulmaktadır.
- Fon yönetimi, uluslararası ticaret, holding yapıları ve varlık koruma gibi alanlar için uygundur.
Sırbistan Şirket Türleri
Limited Liability Company (Društvo sa ograničenom odgovornošću - DOO)
Sırbistan'da en çok tercih edilen şirket türü Limited Liability Company (DOO) yapısıdır. Bu şirket türü, girişimcilere düşük maliyetli, hızlı ve esnek bir kuruluş süreci sunar. DOO şirketler yalnızca bir hissedar ve bir direktörle kurulabilir, her ikisi de gerçek ya da tüzel kişi olabilir ve herhangi bir ülkeden olabilir. Hissedarların sorumluluğu sermaye katkıları ile sınırlıdır. Minimum sermaye gereksinimi oldukça düşüktür (RSD 100, yaklaşık 1 EUR) ve bu sermaye şirket kaydından sonraki beş yıl içinde ödenmelidir.
Joint Stock Company (Akcionarsko društvo - AD)
Joint Stock Company yapısı, daha büyük ölçekli faaliyetler, özellikle önemli sermaye gerektiren veya halka açık piyasalara erişim ihtiyacı olan işletmeler için tasarlanmıştır. Minimum sermaye gereksinimi DOO'ya göre önemli ölçüde yüksektir ve RSD 3.000.000 (yaklaşık 25.500 EUR) olarak belirlenmiştir. Halka açık (borsada işlem gören) veya halka açık olmayan şekilde organize edilebilir.
Branch Office (Ogranak)
Yabancı bir şirketin kayıtlı varlığıdır, ayrı bir tüzel kişilik değildir. Ana şirket adına faaliyet gösterir ve ana şirket yükümlülüklerinden tamamen sorumludur.
Representative Office (Predstavništvo)
Yabancı bir şirketin pazar araştırması ve tanıtım gibi ticari olmayan faaliyetlerle sınırlı varlığıdır. Düzenli ticari işlemlere giremez ve tüzel kişiliğe sahip değildir.
Entrepreneur / Sole Proprietor (Preduzetnik)
İş faaliyetlerini yürütmek üzere kayıtlı bir gerçek kişidir. Birey tüm iş yükümlülüklerinden şahsen sorumludur.
Sırbistan Şirket Kuruluş Süreci
Sırbistan'da şirket kurmak, hızlı, kolay ve tamamen uzaktan yürütülebilen bir süreçtir. Kuruluş işlemleri genellikle 5 ila 15 gün içinde tamamlanır. İşte, özellikle LLC (DOO) için şirket kurma adımları:
- Yasal Yapı ve Faaliyet Kodu Seçimi: En uygun yasal form (genellikle DOO) seçilir ve Sırp faaliyet sınıflandırmasına göre ana faaliyet kodu belirlenir.
- Şirket Adı Kontrolü ve Rezervasyonu (İsteğe Bağlı): İstenen şirket adının benzersiz olduğu ve mevcut kayıtlı adlara kafa karıştırıcı şekilde benzer olmadığı APR'nin çevrimiçi arama aracını kullanarak doğrulanır.
- Sırbistan'da Kayıtlı Adres Temin Edilmesi: Kayıt için zorunlu olan Sırbistan'da yasal bir adres elde edilir. Bu, kiralanan fiziksel bir ofis alanı veya çeşitli hizmet firmaları tarafından sağlanan sanal ofis adresi olabilir.
- Gerekli Belgelerin Hazırlanması: Kuruluş Belgesi, kurucu ve yöneticilerin kimlik belgeleri, adres kanıtı gibi tüm gerekli belgeler toplanır.
- Belgelerin Noter Tasdiki ve Yasallaştırılması: Kuruluş Belgesi noter tasdikli olmalıdır. Yabancı kaynaklı belgeler (pasaportlar, yabancı şirket sicil çıkarımları, vekaletnameler gibi) genellikle sertifikasyon gerektirir ve Sırpçaya resmi çevirisi yapılmalıdır.
- E-Kayıt Başvurusunun Sunulması: DOO'lar için kayıt başvurusu APR'nin çevrimiçi portalı üzerinden elektronik olarak sunulmalıdır. Bunun için başvuru sahibinin (kurucu veya yetkili temsilci) nitelikli Sırp elektronik sertifikasına (QES) sahip olması gerekir.
- APR Kayıt Ücretinin Ödenmesi: Uygulanabilir kayıt ücreti ödenmelidir.
- APR Kayıt Kararının Alınması: APR başvuruyu ve belgeleri inceler. Tam ve doğru ise, APR genellikle 5 iş günü içinde Kayıt Kararı verir. "Tek-durak" sistemi aracılığıyla, bu kayıt aynı zamanda şirketin kayıt numarasını ve Vergi Kimlik Numarasını atar.
- Kayıt Sonrası Adımlar:
- Kurumsal Banka Hesabı Açılması
- Şirket Mührünün Alınması
- Nihai Faydalanıcıların (UBO) Kaydedilmesi
- Muhasebeci İstihdam Edilmesi
Sırbistan Şirket Yapısı
Sırbistan'da (özellikle DOO) kurulan şirketlerde hissedarların sorumluluğu, sahip oldukları hisse miktarıyla sınırlıdır.
Sermaye: DOO için asgari sermaye gereksinimi yoktur (RSD 100, yaklaşık 1 EUR). En düşük miktardaki devlet ücretini sağlamak için genellikle en fazla 50.000 adet hisseden oluşan yetkili sermaye tercih edilir. Hisseler nominal veya nominal olmayan olabilir. Kuruluş sırasında en az bir adet hisse ihraç edilmelidir.
Hissedarlar: Bir veya daha fazla gerçek ya da tüzel kişi olabilir. Yerli veya yabancı fark etmez. Hissedar bilgileri kamuya açıktır.
Yönetim: En az bir yönetici gereklidir. Gerçek kişi olmalıdır. Yöneticilerin isimleri kamuya açıktır. Sekreter ataması zorunlu değildir.
Genel Kurul: Yıllık genel kurul zorunlu değildir, istenilen yerde yapılabilir. Telefon veya çevrim içi yollarla da yapılabilir.
Kayıtlı Adres: Lisanslı bir kayıtlı adres zorunludur.
Sırbistan Şirket Kurmanın Avantajları
- Kurumlar vergisi %15 ile rekabetçidir.
- Kurumsal hissedarlara izin verilir.
- Yabancı yöneticilere izin verilir.
- Yerel direktör atama zorunluluğu yoktur.
- Şirket sekreteri zorunluluğu yoktur.
- Yıllık genel kurul toplantısı zorunlu değildir.
- Çok para birimli bankacılık imkanı mevcuttur.
- SEPA üyeliği bulunmaktadır.
- CRS'ye katılmamaktadır.
- Kapsamlı serbest ticaret anlaşmaları ağı vardır.
Sırbistan Şirket Kurmanın Dezavantajları
- Yönetici bilgileri kamuya açıktır.
- Nihai faydalanıcı bilgileri kamuya açıktır.
- AB üyesi değildir (ancak aday ülkedir).
- Bazı bürokratik prosedürler gecikmelere neden olabilir.
Sırbistan Vergi Sistemi
Sırbistan'da standart Kurumlar Vergisi oranı düz %15'tir. Bu, Sırbistan'da yerleşik şirketlerin vergilendirilebilir kârlarına uygulanır. Yerleşik şirketler dünya çapındaki gelirlerinden vergilendirilirken, yerleşik olmayan şirketler genellikle yalnızca Sırbistan kaynaklı gelirlerinden vergilendirilir.
Sırbistan, yerleşik kuruluşlar tarafından yerleşik olmayan tüzel kişilere ödenen çeşitli gelir türleri üzerinde stopaj vergisi (WHT) uygular. Standart yasal WHT oranları şunlardır:
- Temettüler: %20
- Faiz: %20
- Telif Hakları: %20
- Kira Ödemeleri: %20
- Hizmet Ücretleri: %20
Bu yasal oranlar, Sırbistan ile alıcının yerleşik olduğu ülke arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (DTT) varsa önemli ölçüde azaltılabilir veya ortadan kaldırılabilir. Sırbistan'ın 60'dan fazla DTT'den oluşan geniş bir ağı bulunmaktadır.
KDV: Sırbistan'da standart KDV oranı %20'dir. Belirli mal ve hizmetler için %10'luk indirimli bir oran geçerlidir. İhracat tipik olarak sıfır oranlıdır.
Sırbistan Vergi Avantajları ve Teşvikler
- Ar-Ge Teşvikleri: Sırbistan içinde gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyetleriyle doğrudan ilgili maliyetler, CIT amaçları için vergilendirilebilir kâr hesaplanırken iki kez düşülebilir.
- IP Box Rejimi: Nitelikli fikri mülkiyetin (kayıtlı telif hakları, yazılım ve patentler dahil) ticarileştirilmesinden gelir elde eden vergi mükellefleri, bu nitelikli gelirin %80'ini CIT tabanlarından hariç tutabilir.
- Büyük Yatırım Vergi Tatili: 1 milyar RSD'den (yaklaşık 8.5 milyon EUR) fazla yatırım yapan ve aynı zamanda yatırım süresi boyunca en az 100 yeni çalışan işe alan şirketler, 10 yıllık CIT tatili için uygun olabilir.
- Yenilikçi Girişimlere Yatırım: Nitelikli yeni kurulan yenilikçi şirketlerin (girişimler) sermayesine yatırım yapan şirketler, yatırım tutarının %30'u oranında kendi CIT yükümlülüklerine karşı vergi kredisi talep edebilirler.
- Serbest Bölge Avantajları: Sırbistan'ın 15 Serbest Ticaret Bölgesinden birinde faaliyet göstermek önemli mali avantajlar sağlar.
Muhasebe Kayıtları
Tüm şirketler, şirket işlemlerini açıklayacak ve finansal durumlarını makul doğrulukla ortaya koyacak düzeyde muhasebe kayıtlarını tutmakla yükümlüdür. DOO'lar ve AD'ler için muhasebe hizmetleri zorunludur.
Ekonomik Varlık Beyanı
Sırbistan'da ekonomik varlık – gerçek ekonomik faaliyetlerin gerçekleştiği ve değerin yaratıldığı yerde kârların vergilendirilmesini sağlayan kavram – modern uluslararası vergi ilkelerinin temelidir.
Bu ilkelerin en doğrudan uygulaması, Sırbistan'ın transfer fiyatlandırması düzenlemelerinde bulunur. Bu kurallar, OECD yönergelerine uygun olarak, ilişkili taraflar arasındaki işlemlerin bağımsız olarak, sanki bağımsız kuruluşlar arasındaymış gibi gerçekleştirilmesini zorunlu kılar.
Nihai Faydalanıcı Kaydı
Sırbistan, uluslararası AML/CFT standartlarına uygun olarak, tüzel kişiliklerin nihai faydalanıcı sahipliği (UBO) konusunda sağlam şeffaflık önlemleri uygulamıştır.
Kayıtlı tüm tüzel kişiliklerin (LLC'ler ve JSC'ler dahil, girişimciler hariç) UBO'larını Nihai Faydalanıcıların Merkezi Sicilinde tanımlaması ve kaydettirmesi zorunludur. Bu sicil elektronik olarak APR tarafından tutulur.
Yıllık Beyanname
Şirketler, bilanço ya da gelir tablosu hazırlamak zorundadır. Tüm şirketler, bir önceki mali yıla ait bilanço ve kâr-zarar tablosu içeren yıllık beyannameyi, şirketin mali yılının bitimini takip eden 180 gün içinde sunmak zorundadır.
Sırbistan Şirketi Yıllık Maliyetleri
Bir şirketin şirket kaydını korumak için yıllık ücret alınmaz, bu onu diğer birçok yargı bölgesinden ayırır. Ancak uygulanabilir yıllık maliyetler şunları içerir:
- Muhasebe Hizmetleri: DOO'lar ve AD'ler için zorunludur. Maliyetler işlem hacmine ve karmaşıklığına bağlıdır. Temel hizmetler için tahminler aylık €50-€100 arasındadır.
- Kayıtlı Adres / Sanal Ofis: Zorunlu bir gerekliliktir. Maliyetler genellikle aylık €30-€50 arasındadır.
- Yıllık Mali Tablo Dosyalama Ücreti (APR): Çift girişli defter tutması gereken şirketler, yıllık mali tablolarını elektronik olarak APR'ye sunmalıdır. Standart bir mali tablo setinin işlenmesi ve yayınlanması için ücret yaklaşık €31'dur.
- Direktör Ücreti: Direktör istihdam edilirse, asgari ücret düzenlemeleri geçerlidir (şu anda yaklaşık aylık net €500 / brüt €750, artı sosyal katkılar).
Hareketsiz veya çok düşük aktiviteli bir DOO için minimum yıllık işletme maliyeti, yıllık yaklaşık €1.000-€1.850 olarak tahmin edilmektedir.
